如何获得第二轮抗疫援助下的员工保留税抵免(ERTC)(更新)

最后更新于二月十五日上午十一时三十分

对于普通的小企业主来说，很难理解如何在市场中分得一杯羹最新一轮的工资保护计划(PPP)资金，更不用说如何获得雇员保留税抵免(ERTC或“抵免”)。

其实，下了关心交流(去年3月签署成为法律的第一轮救济)，雇主是不允许同时获得PPP贷款和索赔信用证。因此，大多数小企业主甚至放弃了学习或考虑ERTC。

然而，在第二轮冠状病毒整体援助下，企业主能够从两项规定中获得援助。是的，您可以使用PPP和申请ERTC!

因此，在长达5500多页的《2020年综合拨款法案》(Consolidated Appropriations Act of 2020)中，ERTC是一个关键条款，小企业主可以理解并可能利用它。

哪些公司符合条件?

• 任何独资经营者、有限责任公司(LLC)、S-Corporation或C-Corporation均符合资格。如果他们符合额外的资格标准。
• 截至2020年12月，任何员工少于500人(全职员工，FTE)的公司都可以参加该计划并申请ERTC。(此前，只有员工少于100人的企业主才能参加。)
• 为了申请信用证，企业必须经历总收入下降20%以上任何2020年第一季度，与2019年同期相比。

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下面的图表说明了比较和计算是否符合条件的五个步骤:

信用额度是多少?

• 在2021年1月1日至2021年7月1日之前，每个季度支付的金额为合格工资的70%。
• 2021年，每位员工的允许工资金额为每季度10,000美元，不包括所有在公司持股50%或以上的所有者及其家庭成员的工资(详见下文)。
• 因此，到2021年，任何雇主每名非相关员工可获得的最高抵免额为14,000美元(每季度7,000美元)。(这并没有考虑到与PPP协调信用。下文将详细介绍。)
• 但是，不要忘记在2020年3月13日至12月31日之间支付的合格工资!抵免额是在此期间支付的合格工资的50%，但每名员工的年薪最多可达10,000美元(下文将详细介绍，以及有关业主及其家庭成员工资金额的规定)。
• 因此，到2020年，任何雇主可以获得的每名员工抵免额最高为5,000美元。(下文将详细介绍回到2020年并获得信贷的可能性。)

例子:XYZ Enterprises, LLC(按S-Corporation纳税)计划在2021年拥有两名全职员工，每人的工资为9180美元(每小时18美元)。2021年第一季度和第二季度包括第一季度的三名兼职员工和第二季度的五名兼职员工，每人每季度的工资为3060美元(每小时12美元)。公司将为这两名全职员工支付每月500美元的税前医疗保险费，两人合计每季度3,000美元。因此，雇员的合资格工资总额及ERTC的计算列于表1如下:

*下面将详细介绍该金额如何与购买力平价结合使用，以及雇主是否可以回到2020年。

哪些工资单被认为是ERTC的合格工资?

除了计算ERTC时所包含的内容外，合格工资是一个需要理解的关键术语。这不仅仅是工资总额。首先，合格工资包括这两个全职和兼职雇员的工资金额。

接下来，您可以将您代表员工支付的任何合格的健康计划费用/保费添加到此数字中。这通常包括雇主支付的医疗保险费用部分和雇员支付的税前减薪费用部分。

但是，合格的健康计划费用不包括雇员用税后供款支付的金额。更多的在这里在国税局网站上了解如何确定和计算合格工资。

你的老板能得到你个人工资或利润的信用吗?

这是个黄金问题，不是吗?遗憾的是，答案在某种程度上处于灰色地带。我们所知道的这一细节都来自于IRS.gov新闻编辑室和关于ERTC的常见问题部分。

对独资经营者来说，答案是否定的。美国国税局在常见问题解答#23中明确表示，根据他们对《关怀法案》的解释，他们不允许对独资经营者实行ERTC。他们还明确指出，根据2020年12月27日颁布的《2020年纳税人确定性和灾难税收减免法案》，FAQ部分尚未更新。大多数专业人士认为，新法规不会改变针对独资经营者的规定。

然而，FAQ #23并没有涉及公司，或者更具体地说，S-Corporation的所有者。事实上，FAQ #59规定s型公司可以为其员工使用ERTC(假设企业所有者遵守所有其他规则，包括不为PPP资金覆盖的ERTC申领工资)。

常见问题#59进一步指出，s公司所有者的“相关个人”的工资单不能用于计算ERTC。然而，它明显不声明“所有者”被认为是一个相关的个人。

因此，当涉及到持有50%或以上股份的s公司所有者的行动时，最保险的做法是将他们视为“相关个人”，因此所有者不能在自己的工资单上获得ERTC。这种谨慎的解释将与有关自营交易或被禁止的交易的法典中的其他规则一致(例如，《国内税收法典》第1372条要求为此目的将2%或更多的股东视为合伙企业的合伙人，使他们成为自雇人士而不是雇员)。

因此，为了本文的目的和我们给客户的建议，在我们看到IRC关于S-Corporation所有者拥有该实体50%或以上的工资问题的明确指导和立场之前，我们不会对他们的工资要求ERTC。

但我们所知道的是，根据美国国税局常见问题解答第59条，任何和所有“相关个人”的工资单不能用于确定2020年或2021年的允许ERTC。这些个人包括以下任何与拥有50%或以上流通股票价值的公司所有者有关系的个人:

• 孩子或孩子的后代;
• 兄弟、姐妹、继兄弟或继姐妹;
• 父亲或母亲，或他们的祖先;
• 继父或继母;
• 外甥女或外甥;
• 阿姨或叔叔;
• 女婿、儿媳、公公、婆婆、姐夫或嫂子。

总之，如果您没有雇用与您个人无关的第三方，即使您符合所有其他资格，也不要尝试申请ERTC。

如果我的公司在2020年或2021年晚些时候出现复苏，会发生什么?

最后，请注意，如果您的公司在2020年底之前或在2021年实现了重大业务复苏，那么您获得ERTC的资格将结束。

根据新的《新冠肺炎法》，如果一个季度的季度总收入超过上年同期总销售额的80%，那么企业主就不能在紧接着的一个季度内参加ERTC。

例如:然而，如果一家企业从2020年第二季度开始获得ERTC资格，并将在今年剩余时间内继续获得资格，那么在第四季度，该企业的收入将比2019年同期增长82%。在这一点上，该公司在2020年第四季度不再有资格获得ERTC。事实上，该公司只有在销售额增长超过80%的门槛(与2019年同季度相比)才有资格获得ERTC，并且仅限于在2020年第一、第二和第三季度申请符合条件的工资。参见下图图3。

此外，同样的规则也适用于2021年的第一季度和第二季度。因此，如果您在2021年第二季度的销售额与2020年第二季度相比大幅上升(80%规则)，那么您获得ERTC的资格将在2021年第一季度结束。

ERTC如何与PPP合作?

好消息是(这很重要)，根据新的立法，企业主有权参与第一轮和第二轮PPP和ERTC。然而，PPP基金和ERTC不能用来支付相同的工资成本。但并非一切都输了;这就变得棘手了。

如果一个企业主仔细计划，做好记录和会计，他们应该能够最大限度地利用PPP和ERTC的好处，创造数千美元的免税资金!

首先，让我们假设一个企业主有资格在新的25%销售额削减规则下进行第二轮PPP。

其次，由于ERTC的门槛低于PPP的门槛(20%的规则)，因此很明显，企业主将同时获得ERTC和PPP的资格。

注意:换句话说，如果一个企业主在销售比较测试下符合PPP资格，那么他们就自动符合ERTC的资格。然后，他们还需要“协调”这两种利益，以最大程度地利用它们。

为了利用这两个好处，重要的是企业主考虑到以下几点，然后是一个三步走的策略:

• 最新一轮PPP申请截止日期为2021年3月31日。(为了最大限度地提高他们的ERTC利益，企业主可能应该推迟申请PPP，直到最后期限。)
• 请记住，40%的PPP资金可用于工资以外的项目，例如抵押贷款利息、租金、水电费、与Covid-19相关的工人保护费用、2020年期间因抢劫或破坏造成的未投保财产损失费用以及某些供应商成本和运营费用。(因此，使用不超过60%的PPP货币支付工资是至关重要的，因为这些工资美元不能用于ERTC)。
• 其次，PPP货币必须自收到付款之日起24周内用于工资和合格费用。这被称为“保修期”。(一个企业主很可能会想要使用每一个为了从ERTC中获得最大的收益，最好在这段时间的第一周将购买力平价的钱花光。)
• 最后，请记住，ERTC最高可达2021年第一季度和第二季度支付给每位员工的10,000美元合格工资的70%，而不是第三季度或第四季度。(然而，购买力平价资金可以在第三和第四季度使用，因为有24周的期限。)

策略:

1. 企业主应该只使用60%的PPP资金支付工资(如果可能的话)，其余的用于合格的费用。
2. 接下来，他们应该尽可能长时间(在24周内)分配用于工资的PPP资金，如果他们还没有申请PPP，可以等到3月底，但不要错过申请截止日期。
3. 然后，企业主应该在第一和第二季度的工资支出中最大化ERTC信贷不与PPP货币一起使用。

这里有一个例子来说明如何使用这种策略。

例如:假设一个企业主(不属于住宿或餐饮服务行业)同时符合第二轮PPP和ERTC的资格。2021年2月1日，他们将获得8万美元的PPP资金。据推测，由于他们收到了8万美元的PPP资金，他们的平均月工资应该是3.2万美元(8万美元/2.5美元)。他们的24周覆盖期也将从2021年2月1日至7月19日。此外，我们要假设企业主有能力将40%的购买力平价资金用于工资以外的其他费用。这将只需要在24周期间(8万美元中的48万美元)用于支付薪金。因此，在此期间，企业每月需要从购买力平价中拿出大约8000美元用于支付工资。如果它能达到这个最低标准，那么整个PPP贷款应该被免除。最后，我们需要知道员工的数量和他们在一段时间内的预期工资，他们有资格获得ERTC并需要花费PPP资金。请参阅下面的员工表(表2)和各时间段的工资分配图(图3)。

我认为，重要的是要认识到，将收到的任何PPP资金存入一个单独的银行账户，并仔细跟踪这些资金的用途，这对于避免在潜在的审计中陷入困境至关重要。

此外，在协调PPP和ERTC的工资单费用时，还需要记住最后一个细微差别:合格工资包括员工税前支付的团体医疗保健福利的工资单成本，例如员工在医疗保健保险费中的份额。此外，ERTC指导方针不禁止将第一季度或第二季度支付的团体健康福利加速计入合格工资费用。与PPP项目相比，这些是不同的规则，在计算ERTC的哪些工资成本以及哪些工资成本由PPP支付时需要考虑到这些规则。

如果企业主还没有申请2020年的ERTC，他们能回去申请吗?

我如何收到这张信用卡?

让我先陈述一下你不做要获得这个学分:

• 你不用通过银行申请。
• 这与您的PPP应用程序过程无关。
• 你不需要通过小企业管理局(SBA)申请。
• 您甚至不需要向国税局发送ERTC的具体申请(除非要求预收款项)。

ERTC是一种可退还的税收抵免，当符合条件的雇主在其联邦就业纳税申报表(表格941:雇主的季度联邦纳税申报表)上报告每个日历季度的符合ERTC目的的总工资时，通常会申请ERTC。

然而，那些希望减少工资单存款以期待获得信贷的雇主，或想要提前收到国税局的付款，可以提交一份7200年形成。这意味着有可能以美国国税局支票的形式尽早收回税收抵免。

国税局有一个专门的网页，“如何申请员工保留津贴常见问题解答，”解释如何以及何时提交某些表格。尽管如此，建议你和你的税务顾问或工资公司谈谈，以确保你协调申请和付款，特别是如果您还计划使用PPP资金。

据推测，如果一家企业要回去申请2020年的ERTC，它首先需要确定哪些工资单是用PPP基金支付的，然后计算哪些符合条件的工资将符合条件。

接下来，企业主将返回并修改2020年适当的季度表941，并使用IRS表941-X申请抵免。

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总而言之，ERTC是为雇员提供W-2工资的企业主从政府获得一些重要帮助的机会。企业主应该仔细确定他们是否有资格，并向他们的报税员和/或工资公司寻求专业指导，以确保正确的表格被归档。在这项新立法下，如果你能做到的话，小心不要把钱留在桌子上。参与到这个过程中来。你是你这艘船的船长!

Mark J. Kohler是一名注册会计师，律师，播客的联合主持人MainStreet业务也是税务和法律剧本-游戏改变解决方案，为您的小企业问题，第二版,《企业主财务自由指南:华尔街没告诉你的事。他也是该律师事务所的合伙人凯勒科勒奥斯特米勒索伦森律师事务所会计师事务所K&E会计师事务所。