圣诞节的12个纳税日第一天:定义你的公司工资。

与其你的真爱送你一只站在梨树上的鹧鸪鸟，你难道不喜欢一些省钱的税务建议吗?在我的年终圣诞节12纳税日系列中，我将回顾以前的专题专栏，重申你现在需要实施的可理解的、现实的和合法的税收策略，以便在4月15日之前有一个小得多的税收账单。

在圣诞节的第一个纳税日，你的真爱实际上会给你一个S公司的福利。对于那些以S公司的形式经营的企业主来说，你知道在年底前确定你的工资水平的重要性。如果你做不到这一点，你可能会失去一大笔钱，甚至会被审计。

我相信，S型公司是企业家最有力的长期税收策略之一。雷竞技手机版税收优惠，审计保护和其他税收减免的基础绝对是惊人的。

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选择合适的工资水平

实际的年终截止日期对S公司所有者来说并不重要建立S公司本身，而是选择合适的工资水平。企业主想要做的是将他们的个人工资与S公司挂钩，这些工资涵盖了他们全年的薪酬。尽管作为业主全年每季度申报工资单是一项重要的做法，但人们可以在年底前做一些最后的调整，以达到他们应该作为W-2申报的正确金额。

顺便说一句，请注意，你不能在年底为2019年设立一个新的S公司，并希望全年都能利用它的好处。换句话说，你不能追溯S公司的设立日期。如果你已经错过了这个策略，请确保你已经为明年做好了准备(在圣诞节的第二个纳税日会有更多的介绍)。

总而言之，在为自己处理工资单时，至少有六个原因或问题需要考虑，如果你在1月初发布W-2之前没有整理好这些问题，那么从审计的角度来看，尝试解决这些问题可能是非常昂贵和危险的。不用说，做出明智的选择。

1.业税

S公司的主要好处是它可以让你把可怕的自雇税降到最低。当使用S公司时，你的最终利润传递份额，或公司的净收入，将不受自雇税的约束。(社会保险税是社会保障税和医疗保险税的结合，也被称为FICA。)

然而，美国国税局要求企业主从公司获得“合理的工资”。这是一个主观的分析，不用说，有很多因素需要考虑。你会想和你的税务顾问谈谈你从公司获得的“收益”，你在公司中留下了多少可以发展的资金，你在公司工作了多少小时，你愿意雇佣的人的可比工资，公司名称的商誉以及一大堆因素。

利害攸关的税收数额是巨大的。2019年，净收入的前13.29万美元的税率为15.3%(这一数额每年根据通货膨胀进行调整)，高于这一数字的税率为2.9%。此外，在20万美元的单身和25万美元的已婚共同申报(调整后总收入或AGI)时，《平价医疗法案》(ACA)又将其提高了0.9%，高收入人群的总税率达到了惊人的3.8%。

因此，这个策略本质上是采取尽可能低的合理工资(作为W-2)和尽可能多的可传递收入(作为K-1)。多年来，在提交了数千份美国公司的纳税申报表和工资报告，审查了每一个可能的股东工资税务法庭案件，并与现任和前任国税局代理人亲自讨论了这些问题后，我们创建了一个图表，我称之为“科勒工资矩阵”。

请记住，这个矩阵只是一个起点，一个选项说明，每个纳税人都是不同的。然而，它可以是一个有用的视觉指南，在确定适当的工资水平在你的S公司每年。值得注意的是，这也是基于2018年生效的《减税与就业法案》(Tax Cuts and Jobs Act)的更新版本。

您将看到，我以50,000美元的净收入和50%的工资分配开始图表。因此，当考虑到维持S公司的运营成本时，除非你的净收入至少为40,000美元，否则使用S公司通常是没有意义的。最重要的是，请注意，为企业主确定合适的工资单并不是一门绝对的科学，多年来，我在与客户和国税局代表的讨论中发现，这些界限是足够合理的。

2.199A直通扣除额

这是只给你，小企业主的扣除额。大公司(本质上是C公司)得到了一个新的和永久的21%税率，但是我们小企业主得到20%扣除超出了我们的底线。因此，简单地说，如果你的企业净利润为10万美元，你将获得20%的扣除额，或者(在这个例子中)20,000美元的扣除额。结果是:你只需为8万美元缴纳所得税。如果你的税率是25%(让我们假设联邦和州的税率都是25%)，那就意味着你节省了5000美元。还不错。

问题是，事情并没有那么简单。如果企业主的“应税收入”如单身人士的收入超过157,500元，或已婚人士的收入超过315,000元，则他们的业务类型、支付的工资和企业财产价值可以减少和/或取消199A的直通扣除额。因此，当你做计划和考虑199A扣除额时，有几个关键问题需要注意。我在我的新书中对此进行了更深入的讨论，税务和法律手册:第二版．

然而，重要的是要注意本文的目的和利用199A扣除-支付的工资是一件大事。值得庆幸的是，工资被定义为由直通企业支付的所有W-2工资，包括企业支付的任何W-2工资给你．

因此，你可能想要增加你的工资，因为较低的工资可能会对国税局的要求和199A扣除产生不利影响。这里有三条一般的经验法则:

• 基本上，如果你的应税收入低于207,500美元(单身)或315,000美元(联名)，不要紧张或担心。数学很简单，因为你是下面淘汰范围和你的薪水/工资是不相关的。
• 如果你是一个专业服务企业的老板，并且在不受欢迎的企业名单上，考虑任何减少应税收入的策略，避免逐步淘汰范围和/或悬崖。
• 如果你经营的是传统的“受欢迎”企业，并且你的收入超过207,500美元(单一)或315,000美元(联合)，那么在年底之前分析企业主的工资和任何设备购置对199A扣除的影响是至关重要的。

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3.工资和401(k)供款

当一个企业主愿意并且能够存下15000美元或更多的钱时，401(k)计划的力量是无与伦比的。事实上，近年来针对小企业主的个人401(k)计划的出现绝对是惊人的。虽然许多S型公司的老板都试图将他们的W-2工资降到最低，以达到自雇税的目的，但你也必须仔细考虑你每年计划的401(k)缴款。换句话说，如果你把工资削减得太低，你将无法为你的401(k)计划贡献最大的金额。

另一方面，为了对401(k)计划做出很大的贡献，你可能需要从S公司获得不必要的高W-2工资。这可能对SE的税收规划没有意义。(这其中有一个最佳平衡点。)尽管如此，与IRA相比，您仍然可以做出出色的年度贡献。

总之，只要企业主达到了“合理工资”的水平，就可以根据自己的情况，调整工资数额，找到最完美的401(k)的扣除。此外，新的Solo 401(k)平台的好处在于，你可以在同一个计划中同时拥有传统账户和罗斯账户，并根据你的应税收入和情况，每年向两个账户或其中一个账户供款。

在2019年，延期限额为19,000美元或W-2的100%，以较低者为准。因此，如果你从S公司至少有21,000美元(大约)的工资收入，扣除FICA预扣款后，你可以向你的401(k)账户中存入19,000美元。如果你的年龄在50岁或以上，如果你增加工资，你可以每年额外缴纳6000美元。

如上所述，401(k)的另一个好处是工资的25%的非选择性延期，或者被称为公司匹配。在上面的例子中，加上工资延期，2019年大约21,000美元的工资总额将为24,000美元(19,000美元加上5,000美元，如果年龄在50岁或以上，再加上6,000美元)。事实上，根据薪金水平的不同，加上匹配的捐款总额现在可高达56 000美元。记住，如果你进行罗斯储蓄，你不会得到税收减免，因为你在支付递延金额时要纳税。然而，公司的匹配将被扣除。

现在，问题来了:不要执着于缴纳56,000美元的最高额度。根据贡献方程式，为了贡献最大的56,000美元，你需要从S公司获得148,000美元的W-2工资。此外，请记住，如果你有员工，而不是你自己或你的配偶，你需要执行某种批准的“匹配”计划。

你也可以自行管理401(k)计划。该计划有自己的银行账户，允许投资与自主IRA相同类型的投资，并遵循相同的禁止交易规则。想了解更多关于401(k)计划的信息，访问这里．

总而言之，在确定你的薪水时，一定要考虑到401(k)计划，并在节省个人所得税的愿望与你想要扣除和缴纳401(k)计划的金额之间取得平衡。

4.在W-2上申报医疗保险费

作为一家S公司，你必须以一种特定的方式报告你的医疗保险支付情况。作为股东/雇员，您的W-2表格需要在第14栏中注明公司支付的健康保险金额。如果没有，美国国税局可以拒绝扣除。这对小企业主来说是一个巨大的好处，而普通美国人却无法利用这一点。对于小企业主来说，健康保险是100%免赔的，不管你是否为其他员工投保。

5.有限责任公司的所有者和S公司的薪水

大多数小企业主甚至一些报税员都没有意识到，你可以追溯选举，让有限责任公司在2019年作为S公司纳税。但是，如果你已经作为有限责任公司经营了一年，你就可以这样做。正如我之前所说的，一个人不能追溯性地设立一个股份有限公司。然而，有限责任公司可以追溯性地“选择”成为一家股份有限公司。

您的注册会计师或税务顾问可以帮助您完成该程序，并参考适当的收入程序，包括在您的表格2553中。许多人认为，今年年初有一个严格的75天规则，让这次选举持续到2019年全年。这是不这个案子。和你的注册会计师谈谈，按照正确的程序进行追溯选举，并在年底前完成工资分配。

6.公司滥用税收

最重要的是，如果使用得当，不被滥用，S公司战略是有效的。如果你的业务收入超过4万美元(净)，可以使用资产保护，并准备建立公司信用或更好地使你的业务合法化，那么S公司可能是你的完美选择。

如果你的注册会计师不赞成这种策略，或者声称你的工资需要很高，节省下来的钱就不值得了，问题不在于这种策略;问题可能出在注册会计师对合理工资的定义上。如果你在这种情况下，征求第二意见。你是你这艘船的船长。掌控你的生意和纳税申报表。

马克·j·科勒是一名注册会计师、律师、广播节目主持人，也是新书《税务和法律手册:为你的小企业问题提供改变游戏规则的解决方案和你的注册会计师没有告诉你的:改变生活的税收策略．他也是该律师事务所的合伙人凯勒科勒奥斯特米勒索伦森律师事务所会计师事务所K&E会计师事务所．欲了解更多信息，请访问www.markjkohler.com．